东莞老板注意：股东借款长期挂账，正成税务稽查“补税重灾区”

近期不少东莞中小企业主在咨询中反复提到一个困惑：“公司借给股东的钱，一直没还，算不算问题？”“年前借的，年后还，会不会被查？”——这个问题，在2026年下半年的税务监管环境下，已不再是“小问题”，而是触发补税、滞纳金甚至纳税信用降级的高频风险点。今天，我们结合当前实操口径，一次讲清楚。

① 热点摘要：股东借款视同分红，仍是金税四期重点穿透事项

根据财政部、国家税务总局《关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》（财税〔2003〕158号）明确规定：纳税年度内个人投资者从其投资的企业（包括个人独资企业、合伙企业、有限责任公司等）借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征20%个人所得税。

该政策施行已逾二十年，非新出台文件，但2026年随着金税四期全量数据比对能力成熟（银行流水、工商登记、个税申报、发票流自动关联），税务机关对“股东—企业”资金往来的穿透核查显著加强。多地稽查案例显示，跨年未清理的股东借款，已成为旧账清理阶段补税金额最集中的情形之一。

② 对东莞企业的影响分析

东莞制造业、商贸类中小企业普遍存在“公私账户混用”“股东临时调用资金”等习惯操作。若一笔借款自2025年12月31日（即2025纳税年度终了）起持续挂账至2026年仍未归还且无真实经营用途佐证（如无采购合同、无付款凭证、无业务审批记录），系统可能自动标记为风险疑点。一旦进入税务核查流程，企业需自行举证资金用途；举证不能，则按视同分红补缴20%个税，并加收滞纳金。更需注意的是：该行为不以“是否盈利”为前提，亏损企业同样适用；也不以“是否签署借款协议”为豁免条件，关键在于资金实质流向与使用性质。

③ 企业应对建议（3条可立即执行）

✅ 第一，立即梳理近3年股东往来明细：调取财务账套中“其他应收款—股东”科目，逐笔核对发生时间、金额、还款记录及对应业务背景。对2025年12月31日前发生的未还借款，优先安排在2026年9月30日前结清或补充完整经营用途说明（如采购订单、付款申请单、项目立项书等）。

✅ 第二，建立股东借款审批与台账制度：今后凡涉及股东借款，须经股东会/董事会书面决议，明确借款用途、期限、利率（建议不低于同期LPR）、还款计划，并同步留存资金使用过程证据（如对公付款回单、供应商确认函等）。

✅ 第三，区分“经营性借款”与“生活性借款”：用于企业采购、垫付税费、支付工资等可提供闭环证据链的，属于经营性借款；用于购房、购车、子女教育等个人消费的，无论是否签协议，均难以排除视同分红风险，建议避免通过公司账户支付。

④ 同律财税能为你做什么？

作为扎根东莞十余年的本地化财税服务机构，同律财税熟悉东莞各镇街税务所对股东借款事项的实务认定尺度。我们可为企业提供：

🔹 历史股东往来账务健康度扫描（含风险等级标注与整改路径）；

🔹 借款用途佐证材料模板库与合规性预审；

🔹 协助制定《股东资金使用管理办法》，嵌入日常财务流程。

避免“等稽查通知才补救”，把合规动作落在风险发生前。

更多财税问题，欢迎咨询同律财税：18922923488（电话微信同号），官网 https://dgtlcs.xin

政策内容以官方最新口径为准